Pravilo davčnih ugodnosti je značilnost davčnega sistema Združenih držav. Njegovo glavno načelo je, da če davčni zavezanec izterja denarno vsoto, ki bi jo moral plačati v preteklosti, mora od tega plačati davek, če ta ni bil vštet v njihov obdavčljivi zaslužek v preteklem letu. Obstajajo izjeme od tega načela, ki lahko, če se izkoriščajo, znatno zmanjšajo davčne račune.
Ta razlaga obravnava davčne razmere v Združenih državah. Druge države imajo lahko podobna pravila pod drugim imenom. Druga možnost je, da lahko druge države uporabijo izraz “pravilo o davčnih ugodnostih” za drugačen koncept.
Pravilo davčnih ugodnosti je zajeto v oddelku 111 zakonika o notranjih prihodkih. To je zakon v Združenih državah, ki določa, da so plačila davkov zakonska zahteva in daje vladi pooblastilo za pobiranje zveznih davkov. Ta zakon je bil leta 1986 bistveno revidiran. Je del zakonika Združenih držav Amerike, ki je pisni zapis zveznega zakona, ki pokriva ZDA, razvrščen po predmetih.
Ključ do pravila davčnih ugodnosti je, da lahko ameriški davkoplačevalci navedejo številne postavke kot odhodke. To zniža njihov obdavčljivi dohodek in s tem znesek davka, ki ga plačajo. Takšni predmeti so znani kot “odpisi”.
V nekaterih primerih lahko davčni zavezanec ta denar izterja v poznejšem letu. Pravilo davčnih ugodnosti pomeni, da je treba ta denar zdaj razvrstiti kot dohodek za tekoče leto. Splošno načelo je, da bo davkoplačevalec za tekoče leto plačal več davka in nadoknadil dejstvo, da od tega denarja prvotno ni plačal davka. V praksi se to morda ne ujema popolnoma, saj so se na primer davčne stopnje vmes morda spremenile.
Primer situacije, ki jo zajema pravilo davčnih ugodnosti, bi bil, če bi podjetje navedlo neplačani dolg kot odhodek, znižalo svoj obdavčljivi dohodek, nato pa denar izterjalo v prihodnjem davčnem letu. Drug primer bi bil, če bi nekdo moral plačati popravila po nesreči, a je pozneje denar na sodišču izterjal od odgovorne osebe. Pravilo lahko zajema tudi denar, ki ga davkoplačevalec prejme kot vračilo davka, kar lahko povzroči zapleteno situacijo.
Pravilo davčnih ugodnosti velja le, če obstaja davčna ugodnost. To pomeni, da je v letu, ko je bil denar naveden kot odbitek, davkoplačevalec neposredno zaradi tega plačal manj davka. V nekaterih primerih to ne bo tako. Na primer, davčni zavezanec, ki navede odbitek, je morda zaslužil tako malo, da davka vseeno ne bi plačal. V tem primeru davkoplačevalcem ne bo treba plačati davka na denar, če ga bodo v prihodnosti izterjali. To se ne bo zgodilo privzeto in davkoplačevalec bo moral v svoji davčni napovedi podrobno opisati stanje za leto, ko izterja denar.