Kaj je odbitek za prejete dividende?

Odbitek za prejete dividende je poseben izraz v zveznih predpisih ZDA o davku na dohodek. Nanaša se na odbitek, odobren družbi za kritje dividend, prejetih od druge družbe, ki je v njeni delni lasti. Posledično gre za redek primer odbitka za denar, ki ga je prejel davkoplačevalec, namesto da bi ga porabil.

Namen odbitka prejetih dividend je omejiti učinke večkratnega obdavčevanja istega denarja. Politika ZDA dopušča dvojno obdavčitev, kar je okoliščina, v kateri se obdavči dobiček podjetja, nato pa so delničarji obdavčeni na dividende, ki jih prejmejo od dobička podjetja po obdavčitvi. Brez odbitka prejetih dividend bi obstajala dodatna plast obdavčitve: davek bi bil odvzet od dobička korporacije, dividende bi bile plačane drugi družbi z lastniškim deležem v prvi družbi in dividende, ki bi jih plačala druga korporacija posamezniku delničarji.

Obstajajo tri stopnje odbitka prejetih dividend. Če ima družba v lasti manj kot 20 % delnic v drugi družbi, lahko od svojega obdavčljivega dohodka odbije 70 % vseh dividend, prejetih od te delnice. Če ima družba v lasti več kot 20 % delnic v drugi družbi, se delež dividend, ki jih je mogoče odbiti, poveča na 80 %. Če ima družba v lasti več kot 80 % delnic v drugi družbi, lahko v celoti odšteje dividende.

Obstaja nekaj omejitev glede odbitkov. Če je družbi dovoljeno, da od obdavčljivega dohodka odbije 70 % oziroma 80 % dividend, odbitek ne sme presegati 70 % oziroma 80 % lastnega obdavčljivega dohodka. To pomeni, da bo v primeru, ko podjetje prejme več dividend kot lastnega dobička pred obdavčitvijo, lahko navede ničelni znesek za obdavčljivi dohodek za leto, vendar bo presežni znesek odbitka prezrt. Podjetje, ki mu je dovoljeno odšteti celoten znesek dividend, lahko navede negativni obdavčljivi dohodek, kar pomeni, da se del »izgube« običajno prenese naprej in pobota s podatki o prihodkih za naslednje leto.

Prejete dividende se nanašajo samo na delnice, ki jih ima družba najmanj 45 dni. To obdobje ne zajema časa, v katerem je imela družba pravico ali možnost prodati delnice po fiksni ceni. Načelo tega pravila je, da so ugodnosti odbitka na voljo samo družbam, ki nosijo tveganja, povezana z lastništvom delnic.