Davek na dodano vrednost, včasih preprosto znan kot DDV ali davek na blago in storitve, je oblika davka na potrošnjo, ki je pogosto naložena večini potrošniških izdelkov. Davek te vrste se šteje za posredni davek, saj pobiranje davka ne poteka pri enem subjektu, temveč na različnih točkah v celotnem procesu proizvodnje in distribucije. Davčna stopnja je odvisna od tega, koliko se vrednost izdelka poveča v posameznem stanju proizvodnega procesa. Medtem ko je vsak potrošnik, ki kupi izdelek v proizvodnih in distribucijskih procesih, dolžan plačati davek na dodano vrednost za izdelek, lahko vsi davčni zavezanci, razen končnega potrošnika, dobijo vračilo DDV. Na ta način DDV brez možnosti vračila plača le potrošnik, ki izdelek kupi zadnji in ga ne proda drugemu.
Skupne značilnosti
Razumevanje, kako deluje davek na DDV, vključuje prepoznavanje, da bo kateri koli izdelek med proizvodnim procesom in med distribucijo šel skozi številne stopnje ali faze. Obdavčitev se pojavi na vsaki od teh stopenj, ki temelji na teoriji, da je izdelku dodana vrednost, ko se premika skozi proces. Vsi že odmerjeni in plačani davki se odštejejo od dodeljene vrednosti, kar ustvarja kaskadni učinek, ko se izdelek še naprej premika skozi proizvodni proces. Končni preostanek davka na dodano vrednost plača potrošnik, ki kupi in uporabi končno blago ali storitev.
V bistvu je poleg davkov, plačanih pri nakupu blaga, po sistemu DDV ob prodaji izdelka obdavčena tudi vsaka dodana vrednost, ki jo prvotni kupec pridobi s kasnejšo prodajo izdelka. Na primer, če proizvajalec kupi prejo od proizvajalca in jo spremeni v puloverje, ima temu izdelku dodano vrednost. Proizvajalec pa puloverje prodaja trgovcu na drobno. Prvotni proizvajalec mora ob prodaji preje proizvajalcu plačati DDV, odstotek razlike med tem, za kar je kupil surovine, in ceno, po kateri je prodal prejo.
Ko proizvajalec puloverje proda, plača DDV na razliko med ceno, za katero je kupil prejo, in ceno, po kateri je prodal končne izdelke, običajno pa mu je v dobro plačan davek, ki ga je proizvajalec že plačal. Ko trgovec na drobno proda blago, se mu pripišejo davki, ki sta jih plačala tako proizvajalec kot proizvajalec iz DDV, ki ga dolguje. Vsi ti davki se običajno prenesejo na potrošnika v končni ceni.
Sistem DDV je skupni del davčnih struktur mnogih držav, zlasti v Evropi. Pri odmerjanju davkov v vsaki fazi proizvodnega procesa je za vsakega vpletenega dobavitelja pomembno, da pravilno obračuna in plača davek na dodano vrednost. Na primer, podjetje, ki proizvaja sadne sokove, bi plačalo DDV, vendar se lahko njihova stopnja zniža za znesek davkov, ki jih plača kmetija, ki je proizvedla surovo sadje. Posledično nobeno podjetje na koncu ne plača vseh davkov, povezanih s proizvodnim ciklom; večji del davka plača končni potrošnik, saj so prejšnji davkoplačevalci najverjetneje upravičeni do vračila.
Prednosti in slabosti
Nekateri so dvomili o vplivu sheme davka na dodano vrednost na splošno gospodarstvo. Čeprav ni dvoma, da postopek ustvarja prihodke, ki jih lahko vlade dobro uporabijo, obstaja nekaj zaskrbljenosti, da uvedba davka na vsaki stopnji proizvodnje ustvarja breme za dobavitelje in proizvajalce, kar lahko na koncu zmanjša njihovo zmožnost širitve. poslovanja, zaposlujejo dodatne sodelavce in neposredno prispevajo k zdravju gospodarstva. Zagovorniki davka ugotavljajo, da je kaskadni učinek davčne strukture ravno nasprotno, saj omogoča delitev davčnega bremena z vsemi, ki so vključeni v proizvodni proces, in ne le s subjektom, ki ima v lasti in prodaja končni izdelek.