Izkaz denarnih tokov je računovodski izkaz, ki spremlja spremembe v bilanci stanja in kako te spremembe vplivajo na denarno stanje podjetja. V Združenih državah večina podjetij uporablja obračunsko metodo. Ta metoda beleži finančne transakcije, ko se zgodijo, ne glede na to, kdaj denar zamenja lastnika med strankami, vključenimi v transakcijo. Izkaz denarnih tokov se uporablja v metodi računovodstva na podlagi nastanka poslovnega dogodka za odpravo pomanjkanja natančnega denarnega poročanja. Izkaz denarnih tokov ima pomembno vlogo za notranje in zunanje uporabnike računovodskih izkazov.
Notranji uporabniki računovodskih izkazov so računovodsko osebje, menedžerji in vodilni delavci podjetja. Izkaz denarnih tokov daje tem uporabnikom možnost, da vidijo, kako dobro podjetje ustvarja denar in koliko denarja bo potrebno za prihodnjo uporabo. Zunanji uporabniki računovodskih izkazov so posojilodajalci, upniki, vlagatelji in delničarji. Te posameznike zanimajo denarni tokovi, saj lahko posojajo ali vlagajo kapital v podjetje kot način za ustvarjanje prihodnjih donosov. Podjetja z negativnimi denarnimi tokovi običajno predstavljajo slabo naložbo, saj poslovanje ne uspe ustvariti dovolj denarja za plačilo poslovanja, kaj šele prihodnji donos za vlagatelje.
Izkaz denarnih tokov je sestavljen iz treh glavnih razdelkov: poslovanja, naložbenja in financiranja. Poslovne dejavnosti vključujejo običajne dejavnosti, ki ustvarjajo ali porabljajo denar za podjetje. Denarne tokove iz poslovanja predstavljajo denarni prihodki od prodaje, obresti od naložb, dividende od lastniških naložb ali vrednostnih papirjev, plačila prodajalcem in plačila zaposlenim.
Denarni tokovi naložbene dejavnosti vključujejo nakupe sredstev, posojila dobaviteljem ali strankam ter plačila v zvezi z združitvami ali prevzemi. Nakupi sredstev vključujejo zemljišča, opremo ali zgradbe in objekte. Manjša podjetja morda nimajo veliko naložbenih aktivnosti v izkazu denarnih tokov, saj običajno nimajo visokih kapitalskih saldov za naložbe.
Finančne dejavnosti vključujejo denarne prilive, prejete od vlagateljev, bank ali delničarjev. Denarni odtoki vključujejo izplačila dividend na delnice družbe in plačila na dolgoročne obveznosti ali lastniško financiranje. Večja plačila posojil ali ponovni odkupi delnic so primeri financiranja denarnih odtokov. Podjetja lahko uporabljajo dva različna sloga za predstavitev izkaza denarnih tokov po veljavnih računovodskih pravilih.
Neposredna metoda pripravi izkaz tako, da navede vse pomembnejše denarne prilive in odlive. Ta metoda je najpogostejši izkaz denarnih tokov, ki ga uporabljajo podjetja. Predstavlja podroben in informativen izkaz za notranje in zunanje uporabnike računovodskih izkazov. Metoda posrednega denarnega toka se začne z navedbo tekočega čistega dohodka in prilagoditvijo tega zneska za vse denarne pritoke in odlive. Ta metoda se uporablja za pretvorbo čistega poslovnega izida po metodi nastanka poslovnega dogodka v izkaz poslovnega izida po denarni metodi.
SmartAsset.